Determinan Kualitas Audit pada Sektor Basic Materials (2020-2024)
Abstract
This study examines the determinants of audit quality in basic materials companies on the Indonesia Stock Exchange (2020–2024), amid increasing public skepticism toward the profession. Using a purposive sampling method, a sample of 52 firms was selected over a five-year period, yielding 260 firm year observations for panel data analysis. The research analyzes the impact of audit committees, audit fees, audit tenure, audit firm size, and time budget pressure. The findings reveal that only the committee has a significant positive effect on audit quality, whereas audit fees, audit tenure, audit firm size, and time budget pressure have no significant effect. Effective audit committee oversight, as emphasized in SA 260 and SA 265 (2025), emerges as a key driver of audit quality, suggesting that strengthening audit committee effectiveness is essential for improving audit quality in the basic materials sector. Professional integrity and compliance with SPAP and KEPAP also remain fundamental safeguards for maintaining audit quality. Future research should explore additional determinants, adopt more representative audit quality proxies, refine the measurement of time budget pressure, and examine broader industry settings to improve the generalizability of findings.
References
Alladeta, R. S., & Afifi, Z. (2025). The Effect of Audit Opinion, Audit Fee, Audit Tenure, and Time Budget Pressure on Audit Quality in Transportation and Logistic Companies in 2021-2024. COSTING: Journal of Economic, Business and Accounting, 8(6), 2266–2277.
Ananda, C., & Faisal, F. (2023). Audit Fees, Audit Tenure, Auditor Industry Specialization, Audit Firm Size, and Audit Quality: Evidence from Indonesian Listed Companies. Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis, 10(2), 213–230. https://doi.org/10.24815/jdab.v10i2.27750
Ardiansyah, A., Muhsin, M., & Helmi, S. M. (2024). Pengaruh Reputasi KAP, Biaya Audit, dan Rotasi Auditor pada Kualitas Audit dengan Moderasi Komite Audit. Sebatik, 28(1), 171–177. https://doi.org/10.46984/sebatik.v28i1.2453
Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2014). Auditing & Jasa Assurance (15th ed.). Erlangga.
Asiah, N., Permatasari, M. D., Sabaruddinsah, S., & Yulianik, Y. (2024). Audit Tenure sebagai Moderasi Fee Audit dan Ukuran Perusahaan terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 6(3), 885–897. https://doi.org/10.24036/jea.v6i3.1574
Basuki, A. T. (2021). Analisis Data Panel dalam Penelitian Ekonomi dan Bisnis (Dilengkapi dengan Penggunaan EViews). PT Rajagrafindo Persada.
Budiantoro, H., Serena, A., & Tantriningsih, H. A. (2021). Pengaruh Audit Tenure, Ukuran KAP, Spesialisasi Auditor, dan Auditor Switching terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2019). Journal of Research in Business, Economics, and Education, 3(5), 26–38. http://e-journal.stie-kusumanegara.ac.id
Cahyaningtyas, N., Subkhan, M. R., & Muslim, A. I. (2025). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Komite Audit terhadap Kualitas audit pada Perusahaan Industrial Goods yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2021-2023. Brainy, 6(1), 54–62.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1
DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A Review of Archival Auditing Research. Journal of Accounting and Economics, 58(2–3), 275–326. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.09.002
Dewita, T. H., & NR, E. (2023). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, dan Fee Audit terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 5(1), 370–384. https://doi.org/10.24036/jea.v5i1.627
Fadhilah, R., & Halmawati, H. (2021). Pengaruh Workload, Spesialisasi Auditor, Rotasi Auditor, dan Komite Audit terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2019). Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 3(2), 279–301. https://doi.org/10.24036/jea.v3i2.339
Faisal, M., & Afra, S. C. (2024). Time Budget Pressure, Professional Ethics, Experience, Auditor Competence and Audit Quality (Analysis at the Public Accounting Firm Drs Paul Hadiwinata, Hidajat, Arsono, Retno, Palilingan and Partners). Equity, 27(2), 187–209. https://doi.org/10.34209/equ.v27i2.8904
Gujarati, D. N., & Porter, D. C. (2009). Basic Econometrics (5th ed.). McGraw-Hill Irwin.
Handoko, B. L. (2024). Time Budget Pressure in Financial Audit Peak Season. Binus University. https://accounting.binus.ac.id/2024/10/23/time-budget-pressure-in-financial-audit-peak-season/
Hansen, J. C., & Seidel, T. A. (2026). The Effect of Deadline Imposed Time Pressure on Audit Quality: A Case for Restoring Audit Fieldwork Completion Timing. Managerial Auditing Journal, 1–39. https://doi.org/10.1108/MAJ-09-2025-4989
Harianja, A., & Sinaga, J. T. G. (2022). The Effect of Audit Fee, Audit Delay, and Auditor Switching on Audit Quality. JASa (Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi), 6(1), 23–31. https://doi.org/10.36555/jasa.v6i1.1709
Harianja, E. K., & Sudjiman, P. E. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Audit Tenure, dan Komite Audit terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Sektor Properti yang Terdaftar di BEI Tahun 2017-2020. Journal of Cahaya Mandalika, 2(1), 146–156. https://doi.org/10.36312/jtm.v1i3.700
Hasanah, A. N., Suhendro, & Masitoh, E. (2025). Pengaruh Audit Tenure, Fee Audit, Reputasi Auditor, dan Rotasi Audit terhadap Kualitas Audit. Oikos: Jurnal Kajian Pendidikan Ekonomi dan Ilmu Ekonomi, 9(2), 1175–1180.
Hasanah, H., & Nelvirita, N. (2024). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, dan Ukuran KAP terhadap Kualitas Audit: Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Property & Real Estate serta Infrastruktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 6(2), 481–499. https://doi.org/10.24036/jea.v6i2.1531
Hidayah, T. N., Awalina, P., & Suprapto, F. M. (2025). Pengaruh Kualitas Audit dan Asimetri Informasi terhadap Manajemen Laba dengan Good Corporate Governance sebagai Variabel Moderasi. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 9(2), 1480–1492. https://doi.org/10.33395/owner.v9i2.2699
Hivianto, L. S., & Kurniawati, K. (2025). Audit Quality: The Role of Audit Tenure, Auditor Switching, Audit Committee, and Time Budget Pressure. Jurnal Aplikasi Akuntansi, 10(1), 151–165. https://doi.org/10.29303/jaa.v10i1.677
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of The Firm: Managerial Behavior Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3, 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kenny, Leo, J. A., P, J. L. B., & Br Siringoringo, M. J. (2025). Pengaruh Audit Fee, Ukuran KAP, Rotasi Audit, Komite Audit, dan Audit Delay terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Sektor Asuransi yang Tercatat di BEI Periode 2019-2022. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, dan Akuntansi), 9(1), 63–74.
Khaiyat, M. D. (2016). Indikasi Manajemen Laba Melalui Akrual Diskresioner pada Perusahaan Telekomunikasi di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi (JAk), 1(2), 10–23.
Kirana, G. C., & Indriansyah, M. R. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Opini Audit, Ukuran KAP, dan Audit Tenure terhadap Auditor Switching. Liabilitas: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Ekonomi, 7(1), 44–54. https://doi.org/10.54964/liabilitas/
Lailatul, U., & Yanthi, M. D. (2021). Pengaruh Fee Audit, Komite Audit, Rotasi Audit terhadap Kualitas Audit. AKUNESA: Jurnal Akuntansi Unesa, 10(1), 35–45. https://doi.org/10.26740/akunesa.v10n1.p35-45
Lestari, S. D., & Irianto, D. (2022). The Effect of Audit Tenure, Auditor’s Reputation and Time Budget Pressure on Audit Quality. Journal of Applied Managerial Accounting, 6(1), 1–9. https://doi.org/10.30871/jama.v6i1.3967
Maldini, D. (2025). Pengaruh Time Budget Pressure dan Organizational Professional Conflict terhadap Audit Quality. JESYA: Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah, 8(1), 697–706. https://doi.org/10.36778/jesya.v8i1.1823
Mauliana, E., & Laksito, H. (2021). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Rotasi Audit, dan Reputasi Auditor terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2017-2019. Diponegoro Journal of Accounting, 10(4), 1–15.
Mayangsari, R. D., & Sazangka, A. Y. (2023). Pengaruh Ukuran Kantor Akuntan Publik, Audit Tenure, dan Spesialisasi Kantor Akuntan Publik terhadap Kualitas Audit. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(3), 2598–2611. https://doi.org/10.33395/owner.v7i3.1455
Pamungkas, S. A., Purnamasari, D. I., & Widyastuti, W. (2022). Pengaruh Audit Tenure, Fee Audit, Komite Audit, dan Ukuran Perusahaan terhadap Kualitas Audit. CURRENT: Jurnal Kajian Akuntansi dan Bisnis Terkini, 3(2), 166–175. https://doi.org/10.31258/current.3.2.166-175
Peraturan Dewan Pengurus Institut Akuntan Publik Indonesia Nomor 3 Tahun 2024 tentang Panduan Penentuan Imbalan Jasa Audit.
Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 9 Tahun 2023 tentang Penggunaan Jasa Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik dalam Kegiatan Jasa Keuangan.
Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 29/POJK.04/2016 tentang Laporan Tahunan Emiten atau Perusahaan Publik.
Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 55/POJK.04/2015 tentang Pembentukan dan Pedoman Pelaksanaan Kerja Komite Audit.
Putri, M. A., & Respati, N. W. (2025). Analysis Of Audit Quality Factors: The Effect Of Audit Fees, Audit Tenure, Public Accounting Firm Size, and Audit Committees in Manufacturing Sector of The Indonesia Stock Exchange. Jurnal Akuntansi, Manajemen, dan Ekonomi Islam (JAM-EKIS), 8(2), 1096–1110. https://doi.org/10.36085/jamekis.v8i2.8122
Rahayu, N., Harto, P. P., & Kamal, M. (2020). Determinasi Kualitas Audit pada Perusahaan yang Terdaftar di Indeks Saham Syariah Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Islam, 8(2), 89–113. https://doi.org/10.35836/jakis.v8i2.130
Resza, E. P., Koeswayo, P. S., & Devano, S. (2023). Pengaruh Fee Audit dan Masa Perikatan Audit terhadap Kualitas Audit. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(4), 3186–3196. https://doi.org/10.33395/owner.v7i4.1631
Rizki, M., & Sudarno, S. (2020). Pengaruh Reputasi KAP, Ukuran KAP, dan Biaya Audit terhadap Kualitas Audit (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2015-2017). Diponegoro Journal of Accounting, 9(3), 1–11. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Sabandar, S. Y., Sambara, K., Sipi, A. D. S., & Sasabone, L. (2024). The Influence of Audit Tenure, Audit Rotation, Public Accounting Firm Size, and Audit Opinion on Audit Quality (Study of Large Trading Companies Listed on the Indonesian Stock Exchange). WSEAS Transactions on Business and Economics, 21, 1988–1996. https://doi.org/10.37394/23207.2024.21.161
Setiawan, L., & Fitriany, F. (2011). Pengaruh Workload dan Spesialisasi Auditor terhadap Kualitas Audit dengan Kualitas Komite Audit sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 8(1), 36–53. https://doi.org/10.21002/jaki.2011.03
Siaran Pers Otoritas Jasa Keuangan Nomor SP42/GKPB/OJK/II/2026: OJK Tetapkan Sanksi Pelanggaran Pasar Modal PT IPPE, Pihak Terkait Kasus PT TDPM, dan Pihak Terkait Lainnya (2026).
Standar Audit 200 tentang Tujuan Keseluruhan Auditor Independen dan Pelaksanaan Audit Berdasarkan Standar Audit, Institut Akuntan Publik Indonesia (2025).
Standar Audit 260 tentang Komunikasi kepada Pihak yang Bertanggung Jawab atas Tata Kelola, Institut Akuntan Publik Indonesia (2025).
Standar Audit 265 tentang Pengomunikasian Defisiensi dalam Pengendalian Internal kepada Pihak yang Bertanggung Jawab atas Tata Kelola dan Manajemen, Institut Akuntan Publik Indonesia (2025).
Standar Audit 300 tentang Perencanaan Suatu Audit atas Laporan Keuangan, Institut Akuntan Publik Indonesia (2025).
Standar Audit 315 tentang Pengidentifikasian dan Penilaian Risiko Kesalahan Penyajian Material, Institut Akuntan Publik Indonesia (2025).
Stanley, N. J., & Pangaribuan, L. (2023). Pengaruh Fee Audit, Independensi, dan Ukuran KAP terhadap Kualitas Audit pada Kantor Akuntan Publik di Wilayah Jakarta Selatan. Jurnal Akuntansi, 12(2), 85–98. https://doi.org/10.46806/ja.v12i2.1005
Tandiontong, M. (2016). Kualitas Audit dan Pengukurannya. Alfabeta.
Taufan, T., & Wenny, C. D. (2022). Pengaruh Ukuran KAP, Financial Distress, dan Opini Tahun Sebelumnya terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Keuangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2020). Forum Bisnis Kewirausahaan, 11(2), 295–310. https://doi.org/10.35957/forbiswira.v11i2.2242
Tuanakotta, T. M. (2023). Berpikir Kritis dalam Auditing (Edisi Digital). Salemba Empat.
Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2011 tentang Akuntan Publik.
Wahyuni, S., & Suprapti, E. (2024). Pengaruh Ukuran Kantor Akuntan Publik (KAP), Ukuran Perusahaan, dan Fee Audit terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur pada Sektor Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2020-2022). MULTIPLE: Journal of Global and Multidisciplinary, 2(2), 1190–1205. https://journal.institercom-edu.org/index.php/multiple/article/view/312
Winda, W., & Hadiwibowo, I. (2023). Pengaruh Reputasi KAP, Audit Tenure, Ukuran Perusahaan, dan Rotasi Auditor terhadap Kualitas Audit. Jurnal Proaksi, 10(1), 70–84. https://doi.org/10.32534/jpk.v10i1.3734
Wiyono, E. A., & Widyawati, D. (2022). Pengaruh Time Budget Pressure, Etika Auditor, dan Fee Auditor terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 11(12), 1–19.
.png)
.png)
