Kepatuhan Pajak di Era Covid-19: Analisis Pengaruh Insentif, Sanksi, Pengetahuan, dan Pelayanan Pajak yang Dimoderasi oleh Sosialisasi Pajak
Abstract
“The Covid-19 pandemic that hit Indonesia in early 2020 shifted the situation from a health crisis to an economic one, affecting national revenues, particularly from the tax sector. To sustain economic activity, the government issued various tax incentive policies, including Article 21/22/23/25 Income Tax and MSME Final Income Tax incentives, to encourage taxpayer compliance. However, compliance during the pandemic was also influenced by other factors such as tax sanctions, tax knowledge, services, and tax socialization. This study aims to examine the effects of tax incentives, sanctions, knowledge, and services on taxpayer compliance, with tax socialization as a moderating variable. This type of research is quantitative research. the population is taxpayers of Bengkulu province. The sampling technique used is purposive sampling with certain criteria with a sample of 200 respondents. The technique used to analyze the data using the Partial Least Square (PLS) method. The results show that tax incentives and services did not have a positive effect on compliance, while tax sanctions, tax knowledge, and tax socialization had significant positive effects. Moreover, tax socialization strengthened the influence of incentives and sanctions on compliance but did not moderate the effects of knowledge and services. The findings contribute theoretically by expanding understanding of compliance behavior during crises and practically by providing insights for policymakers to design more effective tax communication and education strategies.
References
Ajzen , I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Ajzen, I. (1985). From intentions to actions: A theory of planned behavior. In J. Kuhl & J. Beckmann (Eds.), Action-Control: From Cognition to Behavior (pp. 11-39). Berlin, Heidelberg: Springer.
Ajzen, I. (2005). Attitudes, Personality and Behavior. In International Journal of Strategic Innovative Marketing (Vol. 3, pp. 117–191).
Ajzen, I., & Fishbein, M. (1980). Understanding attitudes and predicting social behavior. Prentice-Hall.
Andrew, R., & Sari, D. P. (2021). Insentif PMK 86/2020 Di Tengah Pandemi Covid 19: Apakah Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Surabaya? Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 21(02), 349–366. https://doi.org/10.29040/jap.v21i02.1597
Dewi, S., Widyasari, & Nataherwin. (2020). Pengaruh Insentif Pajak, Tarif Pajak, Sanksi Pajak Dan Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Selama Masa Pandemi Covid-19. Journal of Chemical Information and Modeling, 2(1), 5–7.
Dharma, G. P. E., & Suardana, K. A. (2014). Pengaruh kesadaran wajib pajak, sosialisasi perpajakan, kualitas pelayanan pada kepatuhan wajib pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 6(1), 340–353
Firmansyah, A., Harryanto, & Trisnawati, E. (2022). Peran Mediasi Sistem Informasi Dalam Hubungan Sosialisasi Pajak, Sanksi Pajak, Kesadaran Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Pajak Indonesia, 6(1), 130–142. https://jurnal.pknstan.ac.id/index.php/JPI/article/view/1622/850
Gunadi. (2018). Panduan Komprehensif Pajak Penghasilan. Bee Media Indonesia.
Hair, J. F., Hult, G. T. M., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2019). A Primer on Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM). Sage Publications.
Kemenkeu. (2021). Merekam Pandemi Covid-19 dan Memahami Kerja Keras Pengawal APBN.
Mardiasmo. (2016). Perpajakan: Edisi Terbaru 2016 (edisi ke-1). Yogyakarta: Andi Offset. ISBN 978-979-29-5324-4.
Mardiasmo. (2018). Perpajakan-Edisi Terbaru 2018. C.V ANDI OFFSET.
Ndalu & Wahyudi (2022). Pengaruh Penerapan E-System Perpajakan, Insentif Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Selama Masa Pandemi (Studi pada Wajib Pajak terdaftar di KPP Pratama Jepara). Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 15(1), 193–204. https://doi.org/10.51903/kompak.v15i1.636
Nuskha, D., Diana, N., & Sudaryanti, D. (2021). Pengaruh Pemberian Insentif Pajak Di Tengah Pandemi Corona Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) (Studi Kasus Pada KPP Malang Utara). E-Jra, 10(06), 1–9.
Paramaduhita, A. V., & Mustikasari, E. (2018). Non-employee individual taxpayer compliance: Relationship with income and perception of taxpayer. Asian Journal of Accounting Research, 3(1), 112–122. https://doi.org/10.1108/AJAR-06-2018-0007
Perdana, E. S., & Dwirandra, A. A. N. . (2020). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 30(6), 1458. https://doi.org/10.24843/eja.2020.v30.i06.p09
Pravasanti, Y. A., & Pratiwi, D. N. (2021a). Pengaruh Kesadaran, Pemahaman, Sanksi, Dan Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Moderating Preferensi Risiko. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 21(02), 405–411. https://doi.org/10.29040/jap.v21i02.1738
Pravasanti, Y. A., & Pratiwi, D. N. (2021b). Pengaruh Kesadaran , Pemahaman , Sanksi , Dan Pelayanan Terhadap Kepatuhan. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 21(2), 405–411.
Putra, W. E., Kusuma, I. L., & Dewi, M. W. (2019). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ( Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di Wilayah Kota Jambi. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 20(1), 43. https://doi.org/10.29040/jap.v20i1.360
Qohar, A. (2019). Pengaruh Pengetahuan Pajak Dan Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Moderasi.
Rifana, D. A., Kusuma, I. L., & Tho’in, M. (2021). Analisis Pengaruh Pelayanan Fiskus, Sanksi Perpajakan, dan Penerapan E-filling Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Surakarta. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 22(1), 313. https://doi.org/10.29040/jap.v22i1.2792
Ringle, C. M., Wende, S., & Becker, J. M. (2015). SmartPLS 3. Boenningstedt: SmartPLS GmbH.
Robbins, S. P., & Judge, T. A. (2008). Perilaku Organisasi. Salemba Empat.
Safitri, D., & Silalahi, S. P. (2020). Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus, Pemahaman Peraturan Perpajakan Dan Penerapan Sistem E-Filling Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak: Sosialisasi Perpajakan Sebagai Pemoderasi. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 20(2). https://doi.org/10.29040/jap.v20i2.688
Sarstedt, M., Ringle, C. M., & Hair, J. F. (2017). Partial Least Squares Structural Equation Modeling. In Handbook of Market Research (pp. 1–40). Springer.
Sholehah, L., & Ramayanti, R. (2022). Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Pada Masa Covid 19. Jurnal IKRAITH-EKONOMIKA No, 2(1), 25.
Siahaan, S., & Halimatusyadiah. (2018). Pengaruh Kesadaran Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, Pelayanan Fiskus, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi, 8(1), 1–13.
Soda, J., J.Sondakh, J., & Budiarso, N. S. (2021). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak Dan Persepsi Keadilan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Di Kota Manado. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 9(1), 1115–1126.
Sugiyono. (2019). Statistika Untuk Penelitian. CV Alfabeta.
Sulistianingrum. (2009). Kualitas pelayanan administrasi dan sosialisasi perpajakan terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak (Studi kasus pada KPP Pratama Jakarta Setiabudi Satu) (Skripsi). Fakultas Ekonomi, Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta.
Sulistyowatie, S. L., & Pahlevi, R. W. (2018). Penerapan Good Corporate Governance, Whistleblowing System Dan Risiko Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Di Kabupaten Sleman. Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 3(2), 152–160. https://doi.org/10.23917/reaksi.v3i2.6743
Suriambawa, A., & Ery Setiawan, P. (2018). Sosialisasi Perpajakan Memoderasi Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan WPOP. E-Jurnal Akuntansi, 25, 2185. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v25.i03.p21
Suyanto, S., & Pratama, Y. H. (2018). Kepatuhan wajib pajak orang pribadi: Studi aspek pengetahuan, kesadaran, kualitas layanan dan kebijakan sunset policy. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 21(1), 139–158. https://doi.org/10.24914/jeb.v21i1.704
Tan, R., Hizkiel, Y. D., Firmansyah, A., & Trisnawati, E. (2021). Kepatuhan Wajib Pajak Di Era Pandemi Covid 19 : Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Perpajakan, Peraturan Perpajakan. Educoretax, 1(3), 208–218. https://doi.org/10.54957/educoretax.v1i3.35
Wardana, M. F. ., Syifa, N. A., & Bunga, R. U. (2020). Antologi Karya Perpajakan: Sebuah Persembahan Mahasiswa Jurusan Pajak. CV Budi Utama.
www.pajak.go.id. (2020). Maknai Momentum Pandemi, DJP Transformasi Pelayanan Pajak | Direktorat Jenderal Pajak.
Zuhdi, F. A., & Azizah, D. F. (2015). Pengaruh Penerapan E-SPT dan Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Perpajakan, 7(1).
Zulma, G. W. M. (2020). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Administrasi Pajak, Tarif Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Pajak Pada Pelaku Usaha UMKM di Indonesia. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(2), 288. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i2.170
.png)
.png)
